廉政建设
“小金库”相干常识先容
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    问题一:如何定义“小金库”?
    按照中共中央办公厅、国务院办公厅《有关深刻展开“小金库”治理工作的见解》(中办发〔2009〕18号)限定,“小金库”是指违反法律法规及其他有关限定,应纳入未纳入符合限定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。
    这里需注意三点:
    1.强调所有收支必须纳入符合限定的单位账簿
    2.“小金库”不仅仅局限在资金,强调各项资金(含有价证券)及其形成的资产 
    3.不强调设立“小金库”的鬼蜮伎俩和使用用途,只要没有纳入符合限定的单位账簿的资金及其资产,不管什么性质的鬼蜮伎俩和使用用途,都应定性为“小金库”性质问题 
    问题二:如何认定“小金库” ?
    一、资金(有价证券、资产)是否纳入符合限定的单位账簿。
    这是认定 “小金库”的关键标志。之所以叫“小金库”就是由于其未纳入符合限定的单位财务会计账内,隐匿于部门单位财务会计账外,逃避监督和检查。“小金库”记载首要有两种形式:一种是不设置会计账簿,以流水账的形式记载;另一种是符合限定的会计账簿外设立会计账簿。从现实情况看,许多财务违法作为,其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支;超范围、超准则发放奖金、津贴;公款旅游;请客、送礼等,但只要是在国家限定的会计账簿内真实完整的实行登记、核算,就不能认定为“小金库”,只能按违反财务、财务、会计法律、法规的问题依法实行处置、处罚。 
    二、资金(有价证券、资产)性质是否属于公有
    资金的所有权和支配权属于部门单位所有,而非个人合法所得,这一点是判断“小金库”成立的条件之一。
    上述认定“小金库”两个要件相互依存,缺一不可。资金仅仅是在账外,而所有权无法判断,则要区分情况:如果这笔资金是单位的,就形成了“小金库”;如果资金是个人合法所得,则不能认定为“小金库”。反之,如果资金在单位账内,不论资金性质如何,均不属于“小金库”。
    问题三:“小金库”的资金从哪来?
    1、与预算办理相干
    财务拨款、政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入 
    2、与资产办理相干
    国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、
    3、其他方面收入
    经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入 
    问题四: “小金库”的表现形式
    1.用资产处置、出租、使用收入设立“小金库” 
    2.经营收入未纳入限定账户核算设立“小金库” 
    3.违规收费、罚款及摊派设立“小金库” 
    4.以会议费、劳务费训练费和咨询费等名义套取资金设立“小金库” 
    5.虚列支出转出资金设立“小金库” 
    6.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”
    7.上下级单位之间相互转移资金设立“小金库” 
    8.其他形式设立“小金库” 
    问题五:“小金库”里都有啥?
    1.股权和债权形态 
    2.银行存款形态 
    3.现金形态
    4.固定资产形态 
    5.有价证券形态 
    问题六: “小金库”资金都去哪儿了?
    弥补经费 
    接待宴请、公款旅游 
    购建资产 
    发放奖金、津补贴、福利 
    礼品礼金支出 
    私分
    问题七:“小金库”根本特点及发扬趋势
    资金来源是公用的 
    形成方式是隐蔽的 
    使用性质是违法的 
    问题八:  “小金库”违法作为的危害
    1.滋生腐败的土壤 
    2.破坏社会经济秩序
    3.国家单位群众利益受到损害
    4.损害了党和政府的形象和公信力 
    问题九:  为何会有“小金库”存在
    一、思维认识存在偏差 
    二、缺乏有用的监督机制
    三、受不良社会环境影响 
    四、办理体制机制不健全 
    问题十:如何处罚“小金库”
    行政处置——
    《财务违法作为处罚处分条例》中对财务违法作为的处置办法根本可分为 :
    1. 责令改正(责令停止实行) 
    2. 调整有关会计账目(调整有关预算科目或预算级次) 
    3. 收缴应当上缴的财务收入 
    4. 限期退还违法所得(限期退还被侵占的国有资产) 
    5. 追回有关财务资金(国家建设资金) 
    6. 暂停财务拨款或者停止拨付与财务违法作为直接有关的款项 
    7. 销毁非法票据或撤消非法账户 
    行政处罚——
    《财务违法作为处罚处分条例》 
    《会计法》 
    《社会队伍登记办理条例》
    《基金会办理条例》 
    《税收征管法》
    此外《注册会计师法》限定,省以上人民政府财务部门对违法会计师事务所或注册会计师有权:暂停其执职业务、撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书等 
    党纪政纪处分 ——
    中纪委《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪作为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的说明》(中纪发〔2009〕20号)
    监察部、人社部、财务部、审计署《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪作为政纪处分暂行限定》(第19号令)
    刑事仔肩追究——
    贪污罪 
    受贿罪 
    私分国有资产罪 
    挪用公款罪 
    渎职罪 
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